Починаючи з 2018 року аудит фінансової звітності став обов'язковим для середніх та великих підприємств. Вже за 2019 рік такі середні і великі підприємства згідно Закону про бухоблік мають публікувати свою фінансову звітність разом зі звітом аудитора на власному веб-сайті.
Створена при Міністерстві фінансів України державна установа «Орган суспільного нагляду за аудиторською діяльністю» має всі юридичні права та технічні можливості для контролю за своєчасністю таких публікацій.
Адміністративна відповідальність за нерозміщення фінансової звітності разом з аудиторським звітом визначена в розмірі від 17 до 51 тис. грн
Однак ці штрафи — ще не найбільший ризик.
23.05.2020 року набрав чинності Закон № 466-ІХ від 16.01.2020 року, яким передбачено, що суб'єкти господарювання, які зобов'язані підтверджувати власну фінансову звітність аудиторським звітом повинні:
1. не пізніше 10 червня року, наступного за звітним, разом з фінансовою звітністю, яка є невід'ємним додатком до Податкової декларації з податку на прибуток, надати до податкового органу аудиторський звіт щодо такої фінансової звітності;
2. подати на запит податкових органів Документацію з трансфертного ціноутворення (далі – Документація з ТЦУ) разом із копією аудиторського висновку щодо фінансової звітності платника податків за звітний період в якому здійснювалися контрольовані операції, зазначені у запиті.
Норми цього Закону надають обов'язковому аудиту податкове значення, тобто органом, опосередковано контролюючим наявність аудиторського звіту стає Державна податкова служба.
Так, за підсумками 2020 року платники податку на прибуток, які відповідно до Закону про бухоблік зобов'язані проводити аудит, разом з податковою декларацією повинні надавати річну фінансову звітність в ДПС з аудиторським звітом. Тому декларація з податку на прибуток без аудиторського звіту може вважатися фіскальними органами «складеною з порушення вимог» або взагалі «не поданою».
У разі подання Документації з ТЦУ на запит ДПС без аудиторського висновку, така Документація може розглядатися, як така що подана у неповному обсязі.
А відповідно до п. 120.3 ст. 120 ПКУ неподання Документації з ТЦУ тягне за собою накладання штрафу у розмірі 3% від суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана Документація, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (на сьогодні це 420 400 грн.)